在建工程和工程物资的区别举例说明_在建工程和工程物资的区别
来源:互联网    时间:2023-06-22 19:42:31

1、工程物资:反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。

2、本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。


(资料图片)

3、  在建工程:反映企业期末各项未完工程的实际支出,包括交付安装的设备价值。

4、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工 程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。

5、本项目应根据“在建工程”科目的期末金额,减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。

6、  --------------------------------------------------  在建工程领用本企业生产的商品产品(在实际工作中也可称为自产自用货物),不应作销售核算,而应视同销售核算,既符合教材中的有关规定,也符合新出台的《企业会计制度》中相关的规定。

7、需指出的是,按照现行有关规定,对此情况,除需计算应交增值税外,还要计算应交消费税、所得税、城市维护建设税、教育费附加,一起计入在建工程成本之中,并进行相应的会计处理。

8、  例1:某上市公司(为增值税一般纳税义务人,下同)在建工程领用本公司生产的A商品产品,该产品实际成本为100000元,生产产品领用外购原材料所抵扣的进项税额15000元,同类货物的含税销售额为140400元,增值税率为17%,A商品产品又属于应税消费品,消费税率为5%,该企业适用的城市维护建设税率为7%,教育费附加率为3%,所得税率为33%,则有:  1.同类货物不含税销售额  =140400÷(1+17%)  =120000元  2.应交增值税销项税额  =120000×17%  =20400(元)  3.应交消费税额  =120000×5%  =6000(元)  4.应交城市维护建设税额  =[(20400-15000)+6000]×7% =789(元)  5.应交教育费附加  =[(20400-15000)+6000]×3% =342(元)  6.应交所得税额  =[(120000-100000)-(6000+789+342)]×33%  =12869×33%  =4246.77(元)  7.在建工程成本  =100000+20400+6000+789+342+4246.77  =131777.77(元)  根据以上计算资料,则该上市公司在建工程领用本企业生产的A商品产品的会计分录为:  借:在建工程 131777.77  贷:库存商品——A产品 100000  应交税金——应交增值税(锁项税额) 20400  ——应交消费税 6000  ——应交城市维护建设税 789  ——应交所得税 4246.77  其他应交款  ——应交教育费附加 342  剩余工程物资改作存货的核算  由于工程物资改变了用途,剩工程物资中包含的进项税额应从成本中转出,作进项税额抵扣处理。

9、  例3:某上市公司剩余未使用工程物资改作生产使用,该批剩余工程物资117000元,包含的进项税额为17000元[117000÷(1+17%)×17%],实际转为生产所用的材料成本为100000元  [117000÷(1+17%)],其中80000元直接入库,另外20000元直接投入生产部门使用,则有:  借:原材料 80000  生产成本等 20000  应交税金——应交增值税(进项税额) 17000  贷:工程物资 117000  剩余工程物资对外出售的核算  当企业在建工程中出现的剩余工程物资对外出售时,工程物资应比照材料出售处理,取得的收入体现其他业务收入,并要计算应交增值税额,同时也要结转工程物资中包含的进项税额及其成本。

10、  例4:某上市公司将未使用的剩余工程物资一批对外出售,获得出售收入50000元,增值税额8500元,款项已存入银行。

11、该批工程物资成本为46800元,其中包含的进项税额为6800[46800÷(1+17%)×17%],则有:  1.获得出售工程物资价款时:  借:银行存款 58500  贷:其他业务收入 50000  应交税金——应交增值税(销项税额) 8500  2.结转出售工程物资成本时:  借:其他业务支出 40000  应交税金——应交增值税(进项税额)6800  贷:工程物资 46800。

本文分享完毕,希望对大家有所帮助。

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